中华人民共和国财政部公告（一九九九年第二号）

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财政部 国家税务总局


关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知

财税[2012]39号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。现将有关事项通知如下：

　　一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务

　　对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：

　　（一）出口企业出口货物。

　　本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

　　本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

　　本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

　　（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指：

　　1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

　　2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

　　3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

　　4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。

　　5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见附件3。

　　6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

　　7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

　　除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

　　(三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。

　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

　　二、增值税退（免）税办法

　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

　　（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

　　三、增值税出口退税率

　　（一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

　　（二）退税率的特殊规定：

　　1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

　　2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

　　3.中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料（以下称列名原材料，其具体范围见附件6）、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

　　4.海洋工程结构物退税率的适用，见附件3。

　　（三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

　　四、增值税退（免）税的计税依据

　　出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

　　（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

　　（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

　　本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。

　　（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

　　（四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

　　（五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

　　（六）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

　　退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

　　已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

　　本通知所称已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

　　（七）免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

　　（八）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

　　（九）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

　　（十）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

　　五、增值税免抵退税和免退税的计算

　　（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

　　1.当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

　　2.当期免抵退税额的计算

　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　3.当期应退税额和免抵税额的计算

　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

　　（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

　　当期应退税额＝当期免抵退税额

　　当期免抵税额＝0

　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

　　4.当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。

　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

　　（1）采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：

　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

　　计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%

　　实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。

　　实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。

　　（2）采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。

　　若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）的，则：

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

　　（二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

　　1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

　　增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

　　2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：

　　出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

　　（三）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

　　（四）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

　　用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

　　无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

　　六、适用增值税免税政策的出口货物劳务

　　对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：

　　（一）适用范围。

　　适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

　　1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

　　（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

　　（2）避孕药品和用具，古旧图书。

　　（3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

　　（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。

　　（5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。

　　（6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

　　（7）非出口企业委托出口的货物。

　　（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

　　（9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。

　　（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

　　（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

　　（12）来料加工复出口的货物。

　　（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

　　（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

　　（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　　2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。

　　（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

　　3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

　　具体是指：

　　（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。

　　（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

　　（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

　　对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。

　　（二）进项税额的处理计算。

　　1.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

　　.出口卷烟，依下列公式计算：

　　2.不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额）×当期全部进项税额

　　（1）当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时

　　出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格

　　“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于税务机关公示的计税价格的，“销售价格”为税务机关公示的计税价格；高于公示计税价格的，销售价格为实际调拨价格。

　　（2）当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：

　　出口卷烟含税金额=（出口销售额＋出口销售数量×消费税定额税率）÷(1-消费税比例税率)

　　“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应按实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。

　　3.除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。其中，如果涉及销售额，除来料加工复出口货物为其加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。

　　七、适用增值税征税政策的出口货物劳务

　　下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：

　　（一）适用范围。

　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

　　1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。

　　2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

　　3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。

　　4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

　　5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

　　6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

　　7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

　　（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

　　（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

　　（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

　　（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

　　（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

　　（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

　　（二）应纳增值税的计算。

　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

　　1.一般纳税人出口货物

　　销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

　　出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

　　（1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）

　　主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。

　　（2）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

　　进料加工手册海关核销后，出口企业应对出口货物耗用的保税进口料件金额进行清算。清算公式为：

　　清算耗用的保税进口料件总额＝实际保税进口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额－进料加工副产品耗用的保税进口料件总额

　　若耗用的保税进口料件总额与各纳税期扣减的保税进口料件金额之和存在差额时，应在清算的当期相应调整销项税额。当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额时，其差额部分不得扣减其他出口货物金额。

　　2.小规模纳税人出口货物

　　应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率

　　八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物

　　适用本通知第一条、第六条或第七条规定的出口货物，如果属于消费税应税消费品，实行下列消费税政策：

　　（一）适用范围。

　　1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

　　2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

　　3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

　　（二）消费税退税的计税依据。

　　出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

　　属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

　　（三）消费税退税的计算。

　　消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

　　九、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定

　　（一）认定和申报。

　　1.适用本通知规定的增值税退（免）税或免税、消费税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定。

　　2.经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。委托出口的货物，由委托方申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。

　　3.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格。

　　（二）若干征、退（免）税规定

　　1.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。

　　2.出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。

　　3.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税、消费税。

　　4.卷烟出口企业经主管税务机关批准按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟免征增值税、消费税。

　　5.发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。

　　6.出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物），如果原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。

　　7.国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物免征增值税。

　　（三）外贸企业核算要求

　　外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。

　　（四）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：

　　1.已取得增值税一般纳税人资格。

　　2.已持续经营2年及2年以上。

　　3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。

　　4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。

　　5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

　　十、出口企业及其他单位具体认定办法及出口退（免）税具体管理办法，由国家税务总局另行制定。

　　十一、本通知除第一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退（免）税政策，第六条第（一）项关于国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。《废止的文件和条款目录》（见附件10）所列的相应文件同时废止。

　　附件：1.国家规定不允许经营和限制出口的货物

　　 2.贷款机构和中标机电产品的具体范围

　　 3.海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围

　　 4.视同自产货物的具体范围

　　 5.列名生产企业的具体范围

　　 6.列名原材料的具体范围

　　 7.含黄金、铂金成分的货物和钻石及其饰品的具体范围

　　 8.国家计划内出口的卷烟的具体范围

　　 9.原料名称和海关税则号表

　　 10.废止的文件和条款目录



　　 财政部 国家税务总局
　 二O一二年五月二十五日





广东省人民政府


广州市区人口机械增长的管理试行办法
广东省人民政府



第一条　为严格控制广州市区人口机械增长，使人口增长计划同经济和社会发展计划相适应，根据国务院有关法规，特制定本试行办法。
第二条　成立广州市控制人口机械增长办公室，作为广州市人民政府控制城市人口机械增长的管理部门，主要负责调查研究，草拟有关政策或规章，制订全市人口机械增长中、长期规划，提出每年机械净增计划指标分配方案，并督促检查实施，积极反映和报告执行的情况。
第三条　凡属迁入广州市的干部、职工，转业、复员、退伍军人，离休退休干部，部队随军家属或无军籍人员及其随迁家属，大中专和技校毕业生及其他居民（简称迁入广州市的人员），均应按本试行办法管理。
第四条　控制城市人口机械增长，既要实行统一管理，又要发挥组织、人事、劳动、公安、民政等部门的职能作用；在政策上要做到宽严有别，对城市四化建设急需的和中央、省、市有明确政策规定必须安排的人员要放宽，对非急需的人员一般应从严控制。
第五条　广州市控制人口机械增长办公室，拟定人口机械净增控制计划指标时，必须根据广州市城市总体规划中确定的每年人口机械增长的指导性计划指标和国家每年按政策规定下达给各职能部门的指令性计划指标，考虑省（含中央驻省单位）和广州市组织、人事、劳动、民政、公安
和部队等系统的需要，提出具体方案报请省人民政府审核平衡后，正式下达各有关单位实施。
省、市各有关部门应根据分配指标（含随迁家属人数，下同），制订控制办法，具体组织实施。控制指标应留有余地，如需调整时，省、市各有关部门可提出书面意见，由广州市控制人口机械增长办公室统筹调整。
第六条　严格控制成建制迁入广州市区的单位和人员：
一、凡非属广州市城市总体规划内的和四化建设特殊需要的、以及有可能对城市环境造成严重污染的单位，一律不得迁入广州市区，原已迁出广州市、现在其他地方已有基础设施的单位，原则上不再迁入广州市区。
二、凡申请成建制迁入广州市的单位，应经广州市人民政府审核批准，并报省人民政府备案；中央驻省单位还必须经主管部门审核同意，并报国家计委批准。
广州市人民政府要指定一名主要领导同志负责审批工作，防止多头审批。
三、成建制迁入单位应负责缴纳城市基础设施增容费，按迁入的干部、职工及其随迁家属人数计算，每人缴费人民币一万元。
四、经批准成建制迁入的单位，一般安排到广州市郊区。
五、对现已迁入的单位，要进行一次清理。凡未经批准的，不准入户；符合迁入条件但手续不完备的，可予补办。
第七条　严格控制成批调动迁入广州市的人员。凡成批调入广州市人数在二十人以下的，按隶属关系分别由省和广州市劳动局或人事局审批，二十一人以上的，报省和广州市人民政府审批。凡成批调入广州市的职工，其随迁家属亦同时计入控制指标，报有关部门审批时，应同时抄送广
州市控制人口机械增长办公室备案。
第八条　处级以上干部和中、高级科技专业人员以及有特殊需要的其他专业人员调进广州市不受指标控制，其配偶及子女符合国家和省、市有关规定的，准予随迁。中级以上专业技术人员的随迁家属符合进广州条件的，可不受控制指标限制。
第九条　严格控制一般干部、职工调入广州市。除按现行政策规定随军、随干调动工作者及符合条件的随迁家属和特殊用工外，一般不向外省、外地调干、调工。具体办法：
一、中央和省驻穗单位及广州市属各单位招干、招工，一般应在广州市招收。
二、解决干部、职工夫妻长期两地分居，应坚持大城市就中小城市，平原地区就边远地区，一、二线就三线，单身就全家的原则。如家庭基础在广州市区，分居时间较长，确有实际的困难的，应逐步给予解决。家庭基础在外地，本人是生（工作）骨干因工作特殊需要不能调出且分居时
间较长的，也可逐步解决。但随迁子女一般不超过二人并占控制指标。
三、家庭基础在广州市、无子女照顾的年老体弱者，可调入一名子女或子女中的一对夫妇。
四、凡超编单位，除特殊需要的科技人员和技术工人外，原则上不从外地调进人员。如属同一系统工作需要调换人员的，应先出后进，保持平衡。
五、凡属照顾性对调的，应坚持先出后进、进出平衡的原则。进多于出的，要受指标限制。
第十条　接收安置转业、复员、退伍军人及转业志愿兵应坚持“从哪里来，到哪里去”原则，凡不符合规定的，均不予安置落户。具体办法：
一、凡从广州市区参军或异地参军因家庭情况改变而符合条件进广州市的复退军人，均由广州市复员退伍军人安置办公室出具证明，经广州市公安部门复核办理入户手续。
因特殊情况需要从异地参军的复退军人中招工的，应分别经省劳动局、省复员退伍军人安置办公室（或市劳动局、市复员退伍军人安置办公室）和广州市公安局共同审批后，由省复员退伍军人安置办公室（或市复员退伍军人安置办公室）出具证明到广州市公安、粮食部门办理户粮手续
。

二、军队转业干部及其家属进广州市区，应按省军队转业干部安置办公室有关规定办理。广州市各公安派出所可根据省和广州市军队转业干部安置办公室出具的入户证明办理入户手续。
三、申请迁入广州市区的随军家属，应按中央军委规定的条件和总政治部关于“教育年纪较轻的干部，把家属留在原籍参加生产劳动，不要急于随军”的指示精神办理。驻穗陆、海、空军部队随军家属需迁入广州市区的，分别由驻穗的陆、海、空军师以上（含师）单位的政治机关按中
央军委规定条件审核批准后，向广州市有关部门申报，按规定办理入户。
随军家属是干部、工人的，由人事、劳动部门按干部、工人调动的规定办理；属“农转非”或城镇居民的，应向广州市公安部门申请办理入户手续。
四、有关部队和地方单位要按有进有出的原则，动员转业复员和调离本市的干部、职工的家属随迁。如不随迁者，调出的干部、职工和军队转业干部不能以照顾夫妻分居为由，再次入广州市。
驻外地部队干部的随军家属不准调进广州市区。
五、无军籍干部，要求调进广州市的地方单位工作，应参照1969年国务院颁布的《中国人民解放军退出现役干部转业地方工作暂行办法》的有关规定，纳入转业干部分配计划，由地方分配工作，并办理入户手续。
六、凡调入驻穗的陆、海、空军系统工作的无军籍干部，分别由广州军区政治部干部部、广东省军区政治部、海军广州基地政治部、广州军区空军政治部参照从外地调入干部条件审批，经广州市公安部门复核后办理入户手续。无军籍职工，则由所在部队报省劳动部门批准后办理调工手
续。
第十一条　地方和军队退休离休干部及其随迁家属进广州市区，应严格按照国务院1980年颁发的《关于老干部离职休养的暂行规定》，国务院、中央军委1982年颁发的《关于军队干部离职休养的暂行规定》，国务院办公厅1983年转发劳动人事部、公安部、商业部、国家计
委、城乡建设环境保护部《关于离休干部跨省安置的补充规定》和民政部、总政治部1983年《关于国务院、中央军委关于军队干部退休的暂行规定的实施细则》以及省委、省政府办公厅1984年《关于外省、市、区离休干部来我省安置的具体办法》等规定办理。符合规定随迁的配偶
、子女，如没有工作的可随迁，在职的应分别报经人事、劳动部门按有关规定审批。陆、海、空军在广州市的干休所保留军籍的干部的随军家属，有工作的按干部、职工调动办理，没有工作又符合随迁条件的凭陆、海、空军军以上（含军）单位的政治部证明到干休所驻地的派出所申请入户
。
外地退休的干部和职工，本人非独身在外地工作，家庭基础（指配偶和子女）不在广州市区者，不得迁入。
第十二条　严格控制外省、外地驻穗机构，未经广州市人民政府批准，不得设立。经批准设立的，应按规定配备人员，不得超编。在编人员均申报集体常住户口，不得迁入或转为家庭户口。其所需的一般工作人员和工勤人员，不得从外地调进。在广州市内招聘的，可不受编制人数限制
。如调换人员，应先出后进。驻穗机构的工作人员（在广州市内招聘的除外）不得以照顾夫妻关系为由，把配偶调入广州市，也不得把未成年子女的户口随迁来广州市。外省、外地来广州市务工、经商、办服务业等企事业单位的人员，一律申报暂住户口。
对现已设立的外省、外地驻穗机构，要进行一次清理。凡未经批准的，要补办申报审批手续；不必要设立的，应予撤销。
第十三条　农村人口和城镇人口投靠在广州市的亲属生活、农村人口与广州市人口结婚的，应严格按照国务院和公安部的有关规定办理，农村和城镇公安派出所对未持有广州市公安部门发出的“准予迁入证明”者，不得以任何理由将其户口迁往广州市或强行注销其原在当地的户口。
第十四条　对广州市区征用土地后批准“农转非”人口，除有正当理由和居住条件，一般不得向市中心区内移居。
第十五条　各部门、各单位必须严格执行控制城市人口机械增长的有关规定，凡违反规定的，公安、粮食部门有权拒绝办理户粮关系，并责令其返回原迁出地。对弄虚作假、以谋私者，给予行政处分。情节严重，触犯刑律的，交由司法机关追究刑事责任。
第十六条　本试行办法从1985年7月1日起施行，并授予广州市人民政府解释权。



1985年6月10日